取之于民,用之于民的税收归宿
税收负担是指纳税人承担的税收负荷,亦即纳税人在一定时期应交纳的税款,简称税负。从绝对额考察,它是指纳税人缴纳的税款额,即税收负担额;从相对额考察,它是指纳税人缴纳的税额占计税依据价值的比重,即税收负担率。税收负担具体体现国家的税收政策,是税收的核心和灵魂,直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系,也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。
粘蝇纸理论是关于税收归宿方面的问题,当对一种产品征税时,比如对汽车征税,对谁有影响呢?有两种解释,一是购买汽车的人,二是制造汽车的工人。如果你认为谁交税就只对谁有影响,这就是粘蝇纸理论,也就是税收负担就像粘蝇纸上的苍蝇,被粘在它落地的地方。但有些人认为对汽车征税会对制造汽车的人有影响,会加大制造汽车的工人的负担。因为汽车特别是高档汽车是有钱人才能买的(或者你可以想成是奢侈品的什么东西),当对汽车征税后,有钱人用别的东西代替汽车比如飞机来满足自己,这样汽车的销量就会下来,厂商就会减少汽车的生产,带来的结果是工厂减员,工资下降,因此看来是对富人征的税对工人产生了影响,也就是苍蝇(负担)没被粘在它落地的地方了。
很多人认为这个理论不正确,只是经济学家的戏称。它常被用来说明一些政府人员说为减少贫富不均,要对富人买的东西征税,就是美国为拉选民对贫穷人说的那样,但许多经济学者认为奢侈税反而拉大了贫富差距,与制定这项政策的初衷大相径庭。假设一个25岁的人正打算储蓄100美元。如果他把他的钱存入储蓄账户赚取8%的利息,并一直留在账户上,那当他65岁退休时就会有2172美元。但如果政府对他每年赚到的利息收入征收14的税,有效利率只是6%。赚6%的利息40年后,100美元只增加到1029美元,甚至小于没有税收时原本可以得到的一半。因此,由于对利息收入征税,储蓄的吸引力就小多了。